Imposto diferido ativo _ Perdas por imparidade em investimentos financeiros

MAGALHÃES

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Imposto diferido ativo _ Perdas por imparidade em investimentos financeiros

« em: Outubro 05, 2016, 09:47:25 pm »

Boa noite,

estou com dificuldades em perceber como é que uma perda por imparidade em investimentos financeiros gera um IDA (Imposto Diferido Ativo).

Podem por favor elucidar-me ?

Muito obrigada:)

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Riginho

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Re: Imposto diferido ativo _ Perdas por imparidade em investimentos financeiros

« Responder #1 em: Outubro 06, 2016, 10:25:19 am »

Bom dia, deixe ver se consigo explicar da forma mais simples possível, para que possa encaixar o raciocínio.
Primeiro tem de perceber que só são reconhecidos activos e passivos por impostos diferidos quando há diferenças temporárias entre a base contabilística e a fiscal.

No caso que falou das imparidades sobre investimentos, elas são passíveis de gerar activos por impostos diferidos porque quando reconhece a perda decorrente dessas imparidades, ela é tributada, acrescida no quadro 07, como tal não aceite fiscalmente,
Ora sobre este ajuste fiscal nasce um AID porque no exercicio em que os pressupostos que determinaram a imparidade deixarem de subsistir, o colega irá reverter a imparidade, que contabilistica mente constituirá um ganho, mas que fiscalmente não será tributada, não poderá contribuir para a base tributável, já que, se bem se lembra, ela também não foi deduzida. Neste momento também irá desreconhecer o AID.

Resumindo, só se constituem AID ou PID quando existem diferenças temporárias entre as bases contabilística e fiscal, passíveis de serem revertidas no futuro.

Espero ter sido suficientement e elucidativo.

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MAGALHÃES

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Re: Imposto diferido ativo _ Perdas por imparidade em investimentos financeiros

« Responder #2 em: Outubro 06, 2016, 01:01:08 pm »

Bom dia,

antes de mais, muito obrigada pela sua ajuda:) compreendi o raciocínio.

Em termos práticos, o que me está a causar confusão é:

Este ano, por exemplo, reconheço a PI(gasto não aceite fiscalmente) faço logo um lançamento na contabilidade a reconhecer o AID?
( posso estar a reconhecer um AID que nunca se vai verificar. e se uso o valor desse AID que nunca se verificou?)

obrigada:)

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Riginho

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Re: Imposto diferido ativo _ Perdas por imparidade em investimentos financeiros

« Responder #3 em: Outubro 06, 2016, 10:43:32 pm »

Boa noite.
Sim, é isso mesmo.

Atenção que se estiver perante uma micro-empresa, não reconhece AID, pois o regime das ME só admite o método do imposto a pagar.

Na minha humilde opinião, só reconheceria o AID se estivesse perante um desvio razoável, capaz de proporcional um enviesamento considerável entre as bases contabilística e fiscal.

Por exemplo, imagine que num determinado exercício só tem uma operação, o reconhecimento da imparidade sobre investimentos financeiros, no valor de 100.000 euros, não aceites fiscalmente, pois está claro.

Assumindo uma taxa nominal de IRC de 21%, irá reconhecer um AID no valor de 21.000 euros. Atendendo a estes dados, o seu resultado líquido será de -79.000 euros.

No quadro 07 da modelo 22 irá começar com um RLE -79.000 euros, aos quais irá acrescer os 100.000 euros de imparidades não aceites e deduzir o AID de 21.000 euros, o que resultará num lucro tributável=0

Só pode utilizar o AID à medida que for revertendo a imparidade sobre o investimento financeiro e deduzindo esse rendimento no Q07 da modelo 22.

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