Olá colegas,
No passado frequentei o curso de preparação para o Exame da OCC no ISCAL, contudo, só agora vou a exame. Deparei-me com algumas dúvidas, enviei um e-mail à professora, mas não me respondeu...
Será que me podiam ajudar??
Obrigada!!
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Questão 44 – Exame 3 Junho 2017
A empresa OMEGA, S.A. efetuou entregas junto do FCT (Fundo de Compensação do Trabalho) cuja quantia escriturada totaliza 1.200,00 euros. Por informação obtida à data de 31 de dezembro de 2016, o justo valor do fundo é de 1.380,00 euros. Sabendo que em 2016 e em 2017, a taxa de IRC é de 21%, a OMEGA, S.A. deve, para proceder ao reconhecimento deste ganho com referência à data de 31 de dezembro de 2016:
a) Debitar 41581 – FCT – Fundo de Compensação do Trabalho / Creditar 772 - Ganhos por aumentos de justo valor – Em investimentos financeiros, por 180 €; e Debitar 8122 – Resultado líquido do período - Imposto sobre o rendimento do período – Imposto diferido / Creditar 2742 – Passivos por impostos diferidos, por 37,80 €.
b)Debitar 41581 – FCT – Fundo de Compensação do Trabalho / Creditar 772 - Ganhos por aumentos de justo valor – Em investimentos financeiros, por 180 €; e Debitar 2742 – Passivos por impostos diferidos / Creditar 8122 – Resultado líquido do período - Imposto sobre o rendimento do período – Imposto diferido, por 37,80 €.
c)Debitar 41581 – FCT – Fundo de Compensação do Trabalho / Creditar 772 Ganhos por aumentos de justo valor– Em investimentos financeiros, por 180 €.
d)Debitar 41581 – FCT – Fundo de Compensação do Trabalho / Creditar 772 - Ganhos por aumentos de justo valor – Em investimentos financeiros, por 180 €; e Debitar 2741 –Ativos por impostos diferidos / Creditar 8122 – Resultado líquido do período - Imposto sobre o rendimento do período – Imposto diferido, por 37,80 €.
Resposta certa: a)
Dúvida: Porque é que o FCT gera impostos diferidos? Como poderei saber?
Dúvida geral: Tenho algumas dificuldades em perceber o que gera ou não impostos diferidos, mesmo lendo a norma fico com dúvidas. Há alguma forma mais fácil de perceber esta matéria? Algum raciocínio mais lógico?
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Questão 41 – Exame 20 Outubro 2012
Uma máquina tinha um valor contabilístico nulo e foi alienada por 6.000€ no ano N. Esta mais-valia foi reinvestida em N+1 numa outra máquina com um custo de aquisição de 40.000€, que será depreciada à taxa de 12,5%. Relativamente ao efeito desta operação nos impostos diferidos, qual dos seguintes lançamentos efetuado em 31/12/N está correto?
a) Debitou-se 8122 – Imposto diferido, por 5.000€ e creditou-se 274 – Passivos por impostos diferidos, por 5.000€.
b) Debitou-se 8121 – Imposto corrente, por 4.250€ e creditou-se 2742 – Passivos por impostos diferidos, por 4.250€.
c) Debitou-se 2742 – Passivos por impostos diferidos por 750€ e creditou-se 8122 – Imposto diferido por 750€.
d)Nenhuma das anteriores.
Resposta certa: d)
Dúvida: Porque é que o reinvestimento não gera impostos diferidos? Se as mais valias são tributadas em 50% se for reinvestido o total do valor de realização…
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Questão 38 – Exame 4 Outubro 2014
Uma empresa tem vindo a utilizar, desde janeiro de 2013, um equipamento básico adquirido no âmbito de um projeto de investimento, estando previsto receber um subsídio não reembolsável de 30% do valor do investimento.
A empresa ainda não solicitou o pedido de reembolso associado a esta aquisição, mas irá fazê-lo em breve, tendo cumprido integralmente as condições/cláusulas do contrato para receber o subsídio previsto.
Os dados desta operação são os seguintes:
- Custo de aquisição do equipamento: €100.000
- Depreciação do equipamento em 2013: €10.000
- Taxa de IRC: 25%
Os registos contabilístico
s associados a esta operação foram os seguintes:
a)Débito da conta 278 – Outros devedores e credores – subsídios / crédito da conta 5931 – Outras Var. CP – Subsídios atribuídos por €30.000; débito da conta 5932 – Outras Var. CP – Ajustamentos em subsídios / crédito da conta 278 – Outros devedores e credores, por €7.500. débito da conta 5931 – Outras Var. CP / crédito da conta 7883 – Imputação de subsídios para investimentos, por €3.000; débito da conta 278 – Outros devedores e credores / crédito da conta 5932 – Outras Var. CP – Ajustamentos em subsídios, por €750.
b)Débito da conta 278 – Outros devedores e credores – subsídios / crédito da conta 5931 – Outras Var. CP – Subsídios atribuídos por €30.000; débito da conta 5932 – Outras Var. CP – Ajustamentos em subsídios / crédito da conta 2742 – Passivos por impostos diferidos, por €7.500; débito da conta 5931 – Outras Var. CP / crédito da conta 7883 – Imputação de subsídios para investimentos, por €3.000; débito da conta 2742 – Passivos por impostos diferidos / crédito da conta 5932 – Outras Var. CP – Ajustamentos em subsídios, por €750.
c)Débito da conta 12 – DO / crédito da conta 5931 – Outras Var. CP – Subsídios atribuídos por €30.000; débito da conta 5932 – Outras Var. CP – Ajustamentos em subsídios / crédito da conta 2742 – Passivos por impostos diferidos, por €7.500; débito da conta 5931 – Outras Var. CP / crédito da conta 7883 – Imputação de subsídios para investimentos, por €3.000; débito da conta 2742 – Passivos por impostos diferidos / crédito da conta 5932 – Outras Var. CP – Ajustamentos em subsídios, por €750.
d) Débito da conta 278 – Outros devedores e credores – subsídios / crédito da conta 5931 – Outras Var. CP – Subsídios atribuídos por €30.000; débito da conta 5932 – Outras Var. CP – Ajustamentos em subsídios / crédito da conta 278 – Outros devedores e credores, por €7.500; débito da conta 5931 – Outras Var. CP / crédito da conta 7883 – Imputação de subsídios para investimentos, por €3.000.
Resposta certa: a)
Dúvida: Porque é que os impostos diferidos nesta questão vão à 278 e não à 2742?
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Questão – 39 – Exame 17 Maio 2014
Em 31/10/N, a sociedade FALADA, S. A. alienou 3.000 ações próprias de valor nominal de €10 por €33.000. As mesmas haviam sido adquiridas em 31/3/N, data em que foram adquiridas 6.000 ações por €72.000, tendo sido indisponibiliz
ada, nos termos legais, a correspondente reserva do mesmo montante. A operação implicará, à data da alienação, os seguintes registos contabilístico
s:
a) Débito da conta 12 por €33.000, por contrapartida das contas 521 e 522, que serão creditadas por €30.000 e €3.000 respetivamente; (2) crédito da conta 552 – Outras reservas por contrapartida da conta 551x – Reservas legais indisponiveis que será debitada por €36.000; (3) crédito da conta 522 por contrapartida da conta 599 – Outras variações no capital próprio que será debitada por €3.000.
b) Débito da conta 12 por €33.000, por contrapartida das contas 521 e 54, que serão creditadas por €30.000 e €3.000 respetivamente
. (2) crédito da conta 552 – Outras reservas por contrapartida da conta 551x – Reservas legais indisponiveis que será debitada por €36.000; (3) crédito da conta 522 por contrapartida da conta 599 – Outras variações no capital próprio que será debitada por €3.000.
c) Débito da conta 12 por €33.000, por contrapartida das contas 521 e 54, que serão creditadas por €30.000 e €3.000 respetivamente; (2) crédito da conta 552 – Outras reservas por contrapartida da conta 551x – Reservas legais indisponiveis que será debitada por €33.000; (3) crédito da conta 522 por contrapartida da conta 599 – Outras variações no capital próprio que será debitada por €3.000.
d) Débito da conta 12 por €33.000, por contrapartida das contas 521 e 522, que serão creditadas por €30.000 e €3.000 respetivamente; (2) crédito da conta 552 – Outras reservas por contrapartida da conta 551x – Reservas legais indisponiveis que será debitada por €33.000; (3) crédito da conta 522 por contrapartida da conta 599 – Outras variações no capital próprio que será debitada por €3.000.
Resposta certa: d)
Dúvida: Se as reservas indisponíveis são efetuadas pelo valor de aquisição, então porque é que a resposta certa não é a a)? Pois:
Aquisição de ações: 72000€ / 6000 = 12€ por ação adquirida
Reversão da reserva indisponível aquando a alienação: 3000 açoes x 12€ = 36000€
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Questão 19 – Exame 1 Fevereiro 2014
Assim que assumiu funções, no início de 2013, o TOC da empresa, o Dr. Rui Simões, alertou os sócios da TecTecn, Lda. para a necessidade de procederem ao reforço dos capitais próprios da sociedade, pois a empresa não poderia continuar a apresentar capitais próprios negativos.
Os sócios conseguiram reunir um total 150.000 euros, 50.000 euros cada um, pelo que se procedeu ao aumento do capital social na modalidade de entradas em dinheiro. Considerando que Augusto tinha sido o principal responsável pela invenção do TecTecn e que a Caetano se devia a possibilidade de terem conseguido instalações sem terem despendido fundos, os três sócios acordaram que neste aumento de capital a quota da sócia Bruna seria emitida com um prémio de emissão de 100 por cento sobre o valor nominal.
Após o referido aumento de capital por entradas em dinheiro:
a) Os sócios Augusto e Caetano passaram a deter cada um de uma quota com o valor nominal de 75.000 euros.
b) Os sócios Augusto e Caetano passaram a deter cada um de uma quota com o valor nominal de 150.000 euros.
c) A sócia Bruna passou a deter de uma quota com o valor nominal de 100.000 euros.
d) A sócia Bruna passou a deter uma quota com o valor nominal de 75.000 euros.
Resposta certa: d)
Dúvida: Não percebi! Se cada sócio já tinha 50000€ de capital e houve aumento de mais 150000€, também ficando 50000€ para cada um, então como é que a sócia Bruna ficou com 75000€??
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Questão 17 – Exame 4 Outubro 2014
Para financiar o investimento que está a efetuar, a BP- Ski & Wake, Lda contraiu em 1 de Junho de 2014 junto do Banco Industrial e Comercial um financiamento bancário no valor de €400.000, o qual será liquidado em 20 prestações semestrais no valor de €20.000 cada. A empresa conseguiu negociar com o Banco um período de carência de capital e juros de um ano. Este empréstimo vence juros à taxa anual de 9%.
No que respeita a este financiamento, nas demonstrações financeiras de 2014 da BP – Ski & Wake, Lda deverá ser reconhecido:
a) Um passivo (Financiamentos obtidos) no montante de €400.000, um gasto no montante de €21.000 e um saldo credor de igual montante na conta 2722-Devedores e credores por acréscimos – Credores por acréscimos de gastos.
b) Um passivo (Financiamentos obtidos) no montante de €416.000 e um gasto no montante de €18.000.
c) Um passivo (Financiamentos obtidos) no montante de €400.000, um gasto no montante de €15.000 e um saldo credor de igual montante na conta 2722-Devedores e credores por acréscimos – Credores por acréscimos de gastos.
d) Um passivo (Financiamentos obtidos) no montante de €421.000 e um gasto no montante de €21.000.
Resposta certa: c)
Dúvida: Porque é que o montante é de 15000€?? Se: 400000€ * 9%= 36000€ anual, e 36000/12= 3000€, então os juros referentes a 2014 seria 3000€ * 7 meses = 21000€
Obrigada pela vossa ajuda!!
Bom estudo e boa sorte a todos!!!
Excelente