Imposto estimado

Boas,

Pessoal, não sei como devo contabilizar o seguinte:

Não apurei imposto no ano anterior suficiente, no ano N esse valor vai para 685 que no Mod 22 vai para o campo 724 não concorrendo para o lucro.

Ao apurar o imposto do ano N, acresço o valor do ano anterior ou não contabilisticamente?

Agradeço a disponibilidade.

Abaixo como eu contabilizaria:

Contabilização do imposto estimado em N
– Débito 8121               
– Crédito 24.1.3

Imposto liquidado: N+1
Até 31 de Maio do ano seguinte a que se refere o Imposto, procede-se à entrega da Declaração Modelo 22, apurando-se o imposto liquidado:
Se Imposto Liquidado > Imposto Estimado:
      Débito 24.1.3 Pelo imposto estimado no exercício anterior
      Débito 68.8.5 Insuficiência da estimativa para impostos
      Crédito 24.1.4 Pelo imposto liquidado apurado em Maio

Concordo

Abaixo como eu contabilizaria:

Contabilização do imposto estimado em N
– Débito 8121               
– Crédito 24.1.3

Imposto liquidado: N+1
Até 31 de Maio do ano seguinte a que se refere o Imposto, procede-se à entrega da Declaração Modelo 22, apurando-se o imposto liquidado:
Se Imposto Liquidado > Imposto Estimado:
      Débito 24.1.3 Pelo imposto estimado no exercício anterior
      Débito 68.8.5 Insuficiência da estimativa para impostos
      Crédito 24.1.4 Pelo imposto liquidado apurado em Maio