Teste Diário 30/04/2012
1- Em 01 de Setembro de N, Alfredo e João constituíram a sociedade X, lda., com um capital de 10.000€ e ambos com uma participação de 50%. Alfredo efetuou um depósito bancário, em nome da sociedade, para a realizar 50% da sua quota. João realizou a sua quota entregando uma viatura no valor de 10.000€, conforme avaliação e relatório de um ROC.
Pela realização do capital, deverá ser efetuado o seguinte registo:
a) débito das contas 12 e 434 no valor de 5.000€ e 10.000€ respetivamente e crédito das contas 262xA e 262xJ no valor de 5.000€ e 10.000€ respetivamente
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b) débito das contas 12 e 434 no valor de 2.500€ e 10.000€ respetivamente e crédito das contas 262xA no valor de 2.500€, 262xJ no valor de 5.000€ e 2532J no valor de 5.000€.
c) débito das contas 12 no valor de 15.000€ e crédito das contas 262xA e 262xJ no valor de 5.000€ e 10.000€ respetivamente
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d) débito das contas 12 e 434 no valor de 2.500€ e 10.000€ respetivamente e crédito das contas 262xA e 262xJ no valor de 2.500€ e 10.000€ respetivamente
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1.B
Subscrição do capital da Sociedade X, Lda
D - 262 Alfredo (50%) – 5.000,00€
D -262 João (50%) – 5.000,00€
C – 51 – 10.000,00€
Pela realização
D – 12 – (5.000,00€/50%) = 2.500,00€
D – 434 – 10.000,00€
C – 262 – 2.500,00€
C – 262 – 2.500,00€
C – 2532 – 5.000,00€
2- A empresa Y, S.A. verificou os seguintes resultados fiscais:
N: Prejuízo fiscal (40.000€)
N+1: Prejuízo fiscal (15.000€)
N+2: Lucro tributável 25.000€
N+3: Lucro tributável 35.000€
Era expectável a obtenção de lucros para o ano N+2 visto a empresa ter iniciado um processo de reestruturação com data prevista de conclusão em N+1. A taxa de IRC + derrama aprovada para o ano N foi de 26%, não se alterando nos anos seguintes. Deverá ser efetuado em N+3 o seguinte registo na conta 2741 referente a impostos diferidos desta operação:
a) débito de 14.300€
b) débito de 9.100€
c) crédito de 3.900€
d) crédito de 7.800€
2. D
Descritivo N N+1 N+2 N+3
RAI (40.000€) (15.000€) 25.000€ 35.000€
Lucro Tributável (55.000€) (30.000) 5.000€
Imposto s/rend. Período (10.400€) (3.900€) 6.500€ 9.100€
Imposto estimado (14300€) (7800€) 1.300€
Imposto diferido (10.400€) (3.900€) 6.500€ 7.800€
Resultado Líquido (60.800€) (83.600€) (45.600€) 6.300€
Imposto s/ rend período = Lucro/Prejuízo * 26%
Imposto diferido = Imposto estimado (N + N+1 + N+2)
Resultado Liquido = RAI + Imposto s/Rendimento período + Imposto diferido
3- O Sr. Paulo recebeu 3.760€ após a liquidação dos juros antecipados, à taxa semestral de 9%, por um empréstimo de 4 meses. O valor do juro pago pelo Sr. Paulo foi de:
a) 300€
b) 260€
c) 240€
d) 340€
3. C
Capital investido = Capital inicial – Capital inicial * taxa de juro + tempo
37600€ = Capital – capital * 0.18 * (4/12)
37600€ = 0.94 Capital
Capital = 4.000€
Taxa anual = 9/2 = 4,50% mês * 4Trim = 18%
Juros = 4000€ - 3760€ = 240€
4- Em 31 de Dezembro de N, após análise da conta corrente do cliente X, verificou-se que o prazo para pagamento da dívida do cliente X, no montante total de 20.000€, tinha sido ultrapassado. Após várias tentativas de cobrança, a empresa considerou a probabilidade significativa de não vir a receber 40% da dívida. Nesta data, a empresa deverá:
a) reconhecer uma perda por imparidade em dívidas a receber pelo valor de 20.000€
b) reconhecer uma perda por imparidade em dívidas a receber pelo valor de 12.000€
c) reconhecer uma perda por imparidade em dívidas a receber pelo valor de 8.000€
d) não reconhecer nenhuma perda por imparidade
4. C
Divida 20.000€ Probidade de não receber 40% = 20.000 * 40% = 8.000€
5) A sociedade AA, S.A. apresentava na conta corrente do cliente W.W. uma dívida no valor de 618.750 USD, contabilizados à taxa de câmbio de 1,375 (EUR/USD) cada, no total 450.000€. Em 31 de Dezembro de N, as taxas de câmbio consideradas, eram as seguintes: DOLAR DOS EUA (USD) Câmbio: Compra 1,32 Venda 1,27.
Em Abril de N+1, recebeu a totalidade da dívida do seu cliente W.W., à taxa de câmbio (EUR/USD) de 1,367.
A sociedade efetuou um registo, pela atualização da dívida a receber em 31 de Dezembro de N e outro pelo recebimento do cliente em Abril de N+1, de uma diferença de câmbio, respetivamente:
a) favorável de 37.204,72€ e desfavorável de (34.571,22€)
b) em Dez/N não efetuou nenhum registo, em Abr/N+1 favorável de 2.633,50€
c) favorável de 18.750€ e desfavorável de (16.116,50€)
d) Nenhuma das anteriores
5. A
Aquisição 618.750USD/1.375 = 450.000€
Em 31 de Dezembro 618.750USD/1,27 = 487.204,72€ Existe uma diferença favorável de 37.204,72€
Em Abril N+1 618.750 USD/1,367 = 452.633,50€ existe uma diferença desfavorável de 34.571,22€
6- O saldo de caixa da empresa Y, Lda. apresentava em 31 de Maio de N os seguintes elementos:
Numerário 500€
Cheques 1.200€
Selos fiscais 10€
Vale de sócio 300€
Durante o mês de Junho a empresa realizou os seguintes movimentos de caixa:
Levantamento bancário 100€
Pagamento água 50€
Recebimento clientes 400€
Depósito de cheques 500€
O saldo de caixa em 30 de Junho é o seguinte:
a) 1.960€
b) 450€
c) 1.650€
d) 900€
6. C
Saldo a 31 de Maio = Numerário 500€ + Cheques 1.200€ = 1.700€
Vale de sócio vai para a conta Pessoal
Saldo a 30 de Junho = 1.700€ + Levantamento bancário 100€ - pagamento água 50€ + recebimento clientes 400€ - deposito de cheques 500€ = 1650€
Excelente