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Q 45 exame 18 junho 2011

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Offline filipa_as

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Q 45 exame 18 junho 2011
« em: Maio 20, 2012, 07:27:19 pm »
Olá boa tarde
 
Será que alguem me pode ajudar a resolver a questão 45 do exame 18 junho 2011
obrigada
 
 

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Offline AndreiaM

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Re: Q 45 exame 18 junho 2011
« Responder #1 em: Maio 20, 2012, 08:14:31 pm »
NCRF 25 – Imposto sobre o rendimento

Passivos por impostos diferidos: são as quantias de impostos sobre o rendimento pagáveis em períodos futuros com respeito a diferenças temporárias tributáveis.


Exemplos de diferenças temporárias tributáveis:
 - Utilização do método da percentagem de acabamento nos contratos de construção, quando superior à percentagem facturada;
 - Quando existem depreciações fiscais diferentes das contabilística s;
 - Reavaliação de activos, não havendo ajustamento a nível fiscal.

Nesta questão estamos perante uma diferença temporária tributável resultante da revalorização dos activos - > 40% do aumento das depreciações resultantes da revalorização.

Como a depreciação de um excedente de revalorização não é aceite fiscalmente na sua totalidade, a diferença temporária também tem que ser calculada pela totalidade.

N-1 -> 20.000/40% = 50.000 x 25%  = 12.500€

N -> 20.000/40% = 50.000 x 25%  = 12.500€

Saldo da conta de Passivo por Impostos Diferidos em 31/12/N = 12.500+12.500 = 25.000€

É este o meu entendimento relativamente a esta questão.

Vê o documento em anexo, penso que também ajuda.

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Offline filipa_as

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Re: Q 45 exame 18 junho 2011
« Responder #2 em: Maio 20, 2012, 09:21:47 pm »
Obrigada mangovsky :)

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Offline jhareal

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Re: Q 45 exame 18 junho 2011
« Responder #3 em: Agosto 08, 2013, 11:22:09 am »
 A MINHA RESPOSTA À Q45 É A SEGUINTE:

Quando a empresa fez a reavaliação, deverá ter feito o seguinte:

D aft  300.000€ ( se fosse um aft!! )
C 581 excedentes de reavaliação diploma legal 300.000€


Como esta revalorização não é toda aceite fiscalmente ( não são aceites 40% ), então estamos perante um passivo por imposto diferido, que deve ser reconhecido nos capitais próprios.
O reconhecimento do passivo por impostos diferidos, que será de 40% ( depreciação não aceite ) X 300.000€ X 25% ( tx irc )=30.000€, através do seguinte lançamento:

D 5892 Imposto diferido 30.000€
C 2742 Passivo impostos diferidos 30.000€

todos os anos, nos lançamentos de fim de exercício, ao fazer a depreciação a empresa tem que reconhecer o imposto diferido desse ano em resultados e correspondente à parte do excedente de reavaliação não aceite fiscalmente ( 40% ) desse ano.

em (n) a parte não aceite da depreciação é de 20.000€, pelo que o seu efeito em termos do imposto diferido é de 20.000€ x25% = 5.000€

o lançamento a fazer seria:


D 2742 passivo imposto diferido 5.000€
C 8122 Impostos diferidos 5.000€

como a empresa só começou em (N) a contabilizar os impostos , pois o enunciado diz que o saldo inicial da conta de impostos diferidos é zero, o saldo da conta 2742 passivo impostos diferidos é de 30.000-5.000=25000€.

para que fiquem com o raciocínio completo, a empresa deveria ainda fazer o seguinte lançamento:

D 581 excedentes reavaliação diploma legal  20.000/0,4 = 50.000€ ( depreciação total feita em (n) )
C 56 resultados transitados  50.000€.


Pelo exposto, justifico assim a opção pela resposta B, 25.000€, e aguardo os v/ comentários caso não concordem!

cumprimentos, jhareal






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Offline CFerreira

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Re: Q 45 exame 18 junho 2011
« Responder #4 em: Agosto 08, 2013, 02:57:58 pm »
Obrigada pela explicação jhareal. É uma preciosa ajuda.
Este tema é sempre difícil de entender e com o detalhe da contabilização percebem-se todos os passos e como se chega ao valor final.

 

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