Apuramento do imposto irc a pagar ou a recuperar

Olá a todos, precisava da v/ ajuda quanto á seguinte matéria:

Em 01/14/ano N Contabilizo o imposto estimado do exercício (2413/8121)
Em 31/15/ ano N :
1º processo apuramento de Resultados antes de Impostos
2º Processo apuramento do resultado liquido

Em que altura é que fazem o apuramento do imposto irc a pagar ou a recuperar.
a)   Não deve ser feito no ano N, só no ano N+1 em Maio aquando à entrega da Mod.22 é que consideram todos os valores entregues p/ conta.


b)   É feito no final de cada exercício, depois do lançamento da estimativa do imposto (em que data ?).  Assim a 241, deve apresentar 2 saldos:
1- saldo do PEC ainda não deduzido e que reporta p/ o período seguinte. As restantes subcontas da 241 deverão estar saldadas.
2- Saldo do IMPOSTO A PAGAR OU A RECEBER do exercício.
Obrigado,
Mafalda