Q 45 exame 18 junho 2011

Olá boa tarde

Será que alguem me pode ajudar a resolver a questão 45 do exame 18 junho 2011
obrigada

NCRF 25 – Imposto sobre o rendimento

Passivos por impostos diferidos: são as quantias de impostos sobre o rendimento pagáveis em períodos futuros com respeito a diferenças temporárias tributáveis.


Exemplos de diferenças temporárias tributáveis:
- Utilização do método da percentagem de acabamento nos contratos de construção, quando superior à percentagem facturada;
- Quando existem depreciações fiscais diferentes das contabilísticas;
- Reavaliação de activos, não havendo ajustamento a nível fiscal.

Nesta questão estamos perante uma diferença temporária tributável resultante da revalorização dos activos - > 40% do aumento das depreciações resultantes da revalorização.

Como a depreciação de um excedente de revalorização não é aceite fiscalmente na sua totalidade, a diferença temporária também tem que ser calculada pela totalidade.

N-1 -> 20.000/40% = 50.000 x 25%  = 12.500€

N -> 20.000/40% = 50.000 x 25%  = 12.500€

Saldo da conta de Passivo por Impostos Diferidos em 31/12/N = 12.500+12.500 = 25.000€

É este o meu entendimento relativamente a esta questão.

Vê o documento em anexo, penso que também ajuda.

Obrigada mangovsky

 A MINHA RESPOSTA À Q45 É A SEGUINTE:

Quando a empresa fez a reavaliação, deverá ter feito o seguinte:

D aft  300.000€ ( se fosse um aft!! )
C 581 excedentes de reavaliação diploma legal 300.000€

Como esta revalorização não é toda aceite fiscalmente ( não são aceites 40% ), então estamos perante um passivo por imposto diferido, que deve ser reconhecido nos capitais próprios.
O reconhecimento do passivo por impostos diferidos, que será de 40% ( depreciação não aceite ) X 300.000€ X 25% ( tx irc )=30.000€, através do seguinte lançamento:

D 5892 Imposto diferido 30.000€
C 2742 Passivo impostos diferidos 30.000€

todos os anos, nos lançamentos de fim de exercício, ao fazer a depreciação a empresa tem que reconhecer o imposto diferido desse ano em resultados e correspondente à parte do excedente de reavaliação não aceite fiscalmente ( 40% ) desse ano.

em (n) a parte não aceite da depreciação é de 20.000€, pelo que o seu efeito em termos do imposto diferido é de 20.000€ x25% = 5.000€

o lançamento a fazer seria:


D 2742 passivo imposto diferido 5.000€
C 8122 Impostos diferidos 5.000€

como a empresa só começou em (N) a contabilizar os impostos , pois o enunciado diz que o saldo inicial da conta de impostos diferidos é zero, o saldo da conta 2742 passivo impostos diferidos é de 30.000-5.000=25000€.

para que fiquem com o raciocínio completo, a empresa deveria ainda fazer o seguinte lançamento:

D 581 excedentes reavaliação diploma legal  20.000/0,4 = 50.000€ ( depreciação total feita em (n) )
C 56 resultados transitados  50.000€.

Pelo exposto, justifico assim a opção pela resposta B, 25.000€, e aguardo os v/ comentários caso não concordem!

cumprimentos, jhareal

Obrigada pela explicação jhareal. É uma preciosa ajuda.
Este tema é sempre difícil de entender e com o detalhe da contabilização percebem-se todos os passos e como se chega ao valor final.